Fortgeschritten

Steuern für Fortgeschrittene🎓

So werden Gewinne aus Geschäftstätigkeit besteuert:

Deutschland:
- Einkommensteuer + Gewerbesteuer (je nach Kommune 7-17%)
- Gewerbesteueranrechnung auf Einkommensteuer
- Freibetrag: 24.500€ für Gewerbesteuer
Österreich:
- Keine separate Gewerbesteuer
- Teil der Einkommensteuer
- Gewinnfreibetrag bis 45.950€ (13% vom Gewinn)
Schweiz:
- Kantonale Gewinnsteuer
- Bundessteuer
- Stark unterschiedliche Sätze je nach Kanton

Zinsen, Dividenden und Kursgewinne:

Deutschland:
- Abgeltungsteuer: 25% + Soli
- Sparerpauschbetrag: 1.000€ (Single), 2.000€ (Verheiratet)
- Ab 2025: Wieder zum persönlichen Steuersatz
Österreich:
- KESt (Kapitalertragsteuer): 27,5%
- Wertpapiere: 27,5%
- Sparbuch/Giro: 25%
Schweiz:
- Keine separate Kapitalertragsteuer
- Teil des steuerpflichtigen Einkommens
- Verrechnungssteuer: 35% (rückforderbar)

Abschreibungen (AfA/AFA)

Gebäudeabschreibung im Vergleich:

Deutschland:
- Wohngebäude: 2-3% pro Jahr
- Gewerbeimmobilien: 3%
- Denkmalschutz: bis zu 9%
Österreich:
- Wohngebäude: 1,5% pro Jahr
- Beschleunigte AfA möglich
- Altbauten: höhere Sätze
Schweiz:
- Degressiv oder linear
- Sätze je nach Kanton
- Pauschalabzug möglich

Steuerliche Behandlung von Renovierungen:

Deutschland:
- Sofortabzug vs. Abschreibung
- Energetische Sanierung: Sonderabschreibung
Anschaffungsnahe Herstellungskosten (15% Regel)
Österreich:
- Instandhaltung vs. Instandsetzung
- Verteilung über 10 Jahre möglich
- Energiesparende Maßnahmen begünstigt
Schweiz:
- Werterhaltend: sofort abzugsfähig
- Wertvermehrend: Aktivierung
- Pauschalabzug möglich

Rechtsformwahl und Besteuerung

Steuerliche Auswirkungen verschiedener Rechtsformen:

Deutschland:
- Personengesellschaft: Einkommensteuer
- GmbH: 15% Körperschaftsteuer + Gewerbesteuer
- Thesaurierungsbegünstigung: 28,25%
Österreich:
- Personengesellschaft: Einkommensteuer
- GmbH: 24% Körperschaftsteuer (2024)
- Gruppenbesteuerung möglich
Schweiz:
- AG/GmbH: Gewinnsteuer (Bund + Kanton)
- Holdingprivileg in manchen Kantonen
- Kapitalsteuer

Vorsteuerabzug 🧾

Komplexe Regeln im Detail:

Deutschland:
- Vorsteuerabzug bei gemischter Nutzung
- Berichtigungszeitraum: 5-10 Jahre
- Kleinunternehmerregelung bis 22.000€
Österreich:
- Ähnlich wie Deutschland
- Kleinunternehmergrenze: 35.000€
- Vorsteuerpauschale möglich
Schweiz:
- Saldosteuersatz-Methode
- Kleinunternehmen bis 100.000 CHF befreit
- Vorsteuerabzug auch bei Export

Betriebsstätten

Besteuerung bei internationaler Tätigkeit:

EU-Regelungen:
- Betriebsstättendefinition
- Vermeidung Doppelbesteuerung
- Gewinnzuordnung
Besonderheiten DACH:
- Grenzgängerregelungen
- Spezielle DBA-Regelungen
- Lohnsummenregelungen

Verrechnungspreise

Konzerninterner Handel:

EU-Standard:
- Fremdvergleichsgrundsatz
- Dokumentationspflichten
- Master File/Local File
Länderspezifika:
- Deutschland: Funktionsverlagerung
- Österreich: Vereinfachte Dokumentation
- Schweiz: Praxisregeln

Forschung & Entwicklung

Förderung durch Steuervergünstigungen:

Deutschland:
- Forschungszulage: 25% der Personalkosten
- Max. 1 Million Förderung
- Bescheinigungsverfahren
Österreich:
- Forschungsprämie: 14%
- Auch für Auftragsforschung
- Gutachten nötig
Schweiz:
- Kantonale Förderungen
- Patent Box
- F&E Superabzug

Praktische Tipps für Fortgeschrittene 💡

EU-Besonderheiten 🇪🇺